??恒大財務造假案牽涉的中介機構還在被調查，金通靈財務造假案引發(fā)的風波又起。

??作為兩起財務造假案的審計機構，普華永道和大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華所”）被推上風口浪尖。

??近期，圍繞著普華永道和大華所的負面消息甚囂塵上——審計訂單丟失、審計人員跳槽、市場份額遭同行蠶食。

??中介機構淪落至此，為自身“職責失守”付出了沉重的代價。不過，城門失火，殃及池魚，它們提供審計服務的企業(yè)也被坑慘了。

??為了消除“前任”審計機構帶來的不良影響，有些企業(yè)不得不作出“換所”的選擇，為此可能支付更多的時間及審計成本。更有甚者，審計機構的“丑聞”還一度影響了企業(yè)的融資和IPO活動。

??12家企業(yè)被波及

??普華永道的風波尚未平息，國內知名的大華會計事務所又因金通靈財務造假案陷入風波。

??5月10日，江蘇證監(jiān)局對大華所開出罰單，因其在對金通靈六年財報審計中未勤勉盡責，被罰沒逾4100萬元，并暫停證券服務業(yè)務6個月。這一事件不僅讓大華所名譽受損，更波及了其所服務的12家企業(yè)。

??這些企業(yè)中，有5家公司的定向增發(fā)、4家公司的可轉債發(fā)行、2家公司的并購重組以及艾芬達的IPO均受到影響。交易所紛紛“中止”審核，原因均指向大華所被采取的行政處罰。

??特別是艾芬達，這家暖通家居企業(yè)沖刺IPO已兩年，如今卻因大華所的問題不得不更換會計師，這無疑將對其上市進程造成重大打擊。

??“中介機構牽涉財務造假案對企業(yè)客戶的影響是多方面的。首先，企業(yè)的信譽和市場信任度可能會受損，進而影響其融資能力。其次，企業(yè)可能需要重新聘任新的審計機構，這可能會涉及額外的審計費用和時間成本?！敝袊髽I(yè)資本聯(lián)盟副理事長柏文喜向山海新財經表示。

??北京德恒律師事務所合伙人吳昕棟律師說，“審計機構涉及財務造假案，對其服務的企業(yè)客戶會不可避免地產生不良影響，融資受阻只是一個方面，更換審計機構也可能帶來額外成本，新聘任的審計機構可能會根據風險評估調整審計費用，企業(yè)可能面臨更高的審計成本。同時，審計機構的更換可能導致審計工作的中斷或延遲，影響企業(yè)財務報告的及時發(fā)布，進而波及上市進程?！?/p>

??為盡快消除影響，一些企業(yè)已經開始行動。例如，中航電測已宣布聘請大信會計師事務所作為新的重組審計機構，并已開始審計工作。公司表示將全力推動重組進程，并適時向交易所提交恢復審核的申請。

??山海新財經梳理發(fā)現，年初至今，大華所服務的42家IPO申報企業(yè)中，已有24家被交易所“中止”審核，另有多家因主動撤回而被“終止”IPO。

??失了單子丟了人

??大華所在財務造假“丑聞”曝光后，陷入了企業(yè)“解聘”和審計人員“跳槽”的雙重困境。隨著事件發(fā)酵，超50家A股上市公司宣布取消聘任大華所為2024年度審計機構。如海利生物、ST華鐵、億華通等公司紛紛解聘大華所，改聘其他審計機構。

??這些企業(yè)解聘大華所的原因主要是基于對其審計質量和信譽的擔憂。柏文喜表示，審計機構聲譽受損時，企業(yè)為保護自身利益，可能會選擇解約或不再續(xù)聘。

??北京大華國際也因與大華所部分審計團隊有關聯(lián)而受到質疑，但最終澄清與任何其他機構無關聯(lián)關系，并迅速更改了名稱。

??吳昕棟律師指出，企業(yè)解聘或不再續(xù)聘大華所等審計機構，主要是因為這些機構在財務造假案中暴露出的審計質量問題和信譽受損。企業(yè)為了降低合規(guī)風險，會選擇更換審計機構。

??普華永道也面臨類似的困境，恒大事件后，超過30家上市公司宣布解聘普華永道，其中包括中國人壽、中國銀行等知名上市公司。這些流失的客戶大部分被其他三大會計師事務所“分食”。

??普華永道作為全球四大會計師事務所之一，其流失的客戶數量和審計費用損失都相當可觀。這一事件不僅影響了普華永道的聲譽，也引發(fā)了業(yè)界對于審計機構獨立性和公信力的關注。

??對行業(yè)影響深遠

??長期以來，中介機構都被賦予市場“看門人”的重任，審計機構作為“看門人”之一，保證所審計企業(yè)的財務信息不出現虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏是基本職責。

??然而，“看門人”職責失守導致財務造假案件爆發(fā)，對行業(yè)信譽及市場環(huán)境無疑是一種極大的破壞。

??“財務造假案對審計行業(yè)的影響是深遠的，它可能會導致行業(yè)整體的信譽受損?！卑匚南脖硎?。

??吳昕棟也認為，“審計機構涉財務造假案對行業(yè)會產生深遠影響。首先，行業(yè)信任度受損，公眾和投資者對審計結果的懷疑增加。此外，監(jiān)管機構可能加強監(jiān)管，提高審計標準，促使審計機構加強內部風險管理和質量控制流程，確保審計工作的準確性和可靠性?！?/p>

??今年以來，證監(jiān)會頻頻表態(tài)，將持續(xù)加大證券期貨違法行為打擊力度，強調監(jiān)管執(zhí)法“長牙帶刺”、有棱有角，強本強基、嚴監(jiān)嚴管，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，保護投資者合法權益，為資本市場高質量發(fā)展提供有力法治保障。

??6月19日，證監(jiān)會主席吳清在2024陸家嘴論壇開幕式上指出，“上市公司財務造假是監(jiān)管執(zhí)法一以貫之的重點，我們正在會同相關部門進一步構建綜合懲防體系，強化穿透式監(jiān)管，鼓勵‘吹哨人’舉報，壓實投行、審計等中介機構‘看門人’責任，匯聚部際協(xié)調、央地協(xié)同的合力，提高發(fā)現能力、懲處力度和防范水平。對于造假者和配合造假者，將一體查處，全方位立體化追責，對涉及犯罪的，堅決追究刑事責任?！?/p>

??“財務造假”使得監(jiān)管態(tài)勢升壓之余，對企業(yè)選擇審計機構也會引起不小變化。

??柏文喜表示，“普華永道和大華所的案例可能會促使企業(yè)在選擇審計機構時更加注重其專業(yè)性、獨立性和聲譽。企業(yè)可能會傾向于選擇那些能夠提供高質量服務、有良好職業(yè)道德和較少負面新聞的審計機構?！?/p>

??這種選擇上的變化，也可能讓審計行業(yè)經歷一定程度的洗牌，一些不合格的機構將逐漸被市場拋棄甚至淘汰，而優(yōu)質機構將迎來發(fā)展機遇。