《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》和《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入若干財政問題的暫行規(guī)定》

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），各計劃單列市財政廳（局）：

　　為了進(jìn)一步促進(jìn)土地使用制度改革和房地產(chǎn)市場的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》以及國務(wù)院國發(fā)[1989]38號文件，經(jīng)與有關(guān)部門研究，我們制定了《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》以及《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入若干財政問題的暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　另外，上交中央財政的國有土地使用權(quán)有償出讓收入（土地出讓金），1992年度仍按[91]財綜字第163號文件執(zhí)行。

　　附件一：關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法

　　附件二：關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入若干財政問題的暫行規(guī)定

1992年9月21日

附件一：

關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法

　　第一條為了加強國有土地（以下簡稱土地）使用權(quán)有償使用收入的征收管理，進(jìn)一步完善土地使用制度改革，促進(jìn)房地產(chǎn)市場的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》（以下簡稱《條例》）。特制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于按法律在我國有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的中華人民共和國境內(nèi)外的部門、公司、企業(yè)、其他組織和個人。

　　第三條國有土地使用權(quán)有償使用收入包括：

　　1、土地出讓金

　　各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額）；

　　土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款；

　　原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、價價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款。

　　2、土地收益金（或土地增值稅）

　　土地使用者將其所使用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含連同地面建筑物一同轉(zhuǎn)讓）給第三者時，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財政部門繳納的價款。

　　土地使用者將其所使用的土地使用權(quán)出租（含連同地面建筑物一同出租）給其他使用者時，就其所獲得的租金收入按規(guī)定比例向財政部門繳納的價款。

　　第四條土地使用權(quán)有償使用收入歸中央政府和地方政府所有，由財政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理。

　　土地出讓金由土地管理部門代收代繳；土地收益金（或土地增值費）由房地產(chǎn)管理部門代收代繳。

　　第五條土地管理部門和房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在次月五日前將收到的土地出讓金和土地收益金（或土地增值費）上繳財政部門，其中，土地出讓金總額的5%應(yīng)上交中央財政，土地轉(zhuǎn)讓交易額和土地出租收入的5%應(yīng)作為上交中央財政的土地收益金或土地增值費，對連同地面建筑物一同轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)評估價格、經(jīng)財政部門核定，在交易總額中扣除合理的住房價款，其余額的5%作為土地收益金或土地增值費上交中央財政。地方財政收取的土地出讓金和土地收益金（或土地增值費）比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市財政部門在核定合理的土地開發(fā)成本和住房價款的基礎(chǔ)上，自行確定。

　　第六條有關(guān)土地出讓金和土地收益金的征收管理，財務(wù)管理等具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政部門自行制定。

　　第七條土地管理部門和房產(chǎn)管理部門在收取土地出讓金和土地收益金時，必須使用由財政部門統(tǒng)一印刷的國有土地使用權(quán)有償使用收入繳款單，土地管理部門不得為有償出讓土地沒有繳款的土地使用者發(fā)放或變更國有土地使用權(quán)證書，房地產(chǎn)管理部門不得為有償轉(zhuǎn)讓土地沒有繳款的土地使用者辦理交易手續(xù)。

　　第八條上交財政的土地使用權(quán)有償使用收入，代繳人逾期不繳的，除令其限期補繳外，并收取滯納金，每逾期一天，滯納金應(yīng)繳收入1-3‰。

　　第九條市、縣人民政府土地管理部門對未補辦出讓手續(xù)而擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押原行政劃撥土地使用權(quán)的單位和個人所處以的罰沒收入，按現(xiàn)行規(guī)定全部上交財政。

　　第十條外國投資者為獲取土地使用權(quán)所付土地出讓（或轉(zhuǎn)讓）價款，需用外匯支付，港澳、臺商一般應(yīng)用外匯支付，如確實有困難，也可用人民幣結(jié)算，外匯結(jié)算根據(jù)中國銀行人民幣外匯牌價換算人民幣。

　　第十一條自本辦法發(fā)布之日起，凡以前未經(jīng)國務(wù)院和財政部批準(zhǔn)的土地有償使用收益一律停止征收，并禁止以非貨幣方式支付土地使用權(quán)有償使用收入。

　　第十二條土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，除另有規(guī)定外，土地使用者仍必須按現(xiàn)行的有關(guān)法律繳納各項稅費。

　　第十三條各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市財政部門可依照本辦法制定實施細(xì)則，并報財政部備案。

　　第十四條本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條本辦法自發(fā)布之日起實行，凡財政部以前頒布的有關(guān)規(guī)定與此相抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行。

附件二：

關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入

若干財政問題的暫行規(guī)定

　　為了加強國有土地（以下簡稱土地）使用權(quán)有償使用收入的財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），制定本辦法。

　　一、本規(guī)定適用于按《暫行辦法》取得土地使用權(quán)有償使用收入的部門、公司、其他組織和個人。

　　二、經(jīng)財政部門核定，土地管理部門可以從其代收的土地出讓金中提取土地出讓業(yè)務(wù)費，提取比例不得超過土地出讓金的2%。

　　經(jīng)財政部門核定、房地產(chǎn)管理部門可以從其代收的土地收益金或土地增值費中提取土地收益業(yè)務(wù)費，提取比例不得超過土地收益金或土地增值費的2%。

　　三、土地管理部門按規(guī)定提取的土地出讓業(yè)務(wù)費，應(yīng)按如下范圍使用：

　　1、對開展土地有償使用工作所支付的調(diào)查研究費、辦公用品費等；

　　2、對有償使用的土地地域內(nèi)的勘察設(shè)計費；

　　3、對土地價格進(jìn)行評估所需費用；

　　4、為開展土地有償使用工作所支付的廣告宣傳費、咨詢費；

　　5、土地出讓、轉(zhuǎn)讓給外商過程中的外方中介人傭金；

　　6、土地在進(jìn)行出讓、轉(zhuǎn)讓（拍賣、招標(biāo)等）時所付出的場地租金；

　　7、進(jìn)行土地有償使用工作的業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)費；

　　8、查處未補辦出讓手續(xù)而擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押原屬行政劃撥土地使用權(quán)的單位和個人所發(fā)生的開支。

　　在上述土地出讓業(yè)務(wù)費使用范圍中，除第2項和第3項外，其它各項均適用于房地產(chǎn)管理部門按規(guī)定提取的土地收益業(yè)務(wù)費使用范圍。

　　四、土地管理部門提取的土地出讓業(yè)務(wù)費和房地產(chǎn)管理部門提取的土地收益業(yè)務(wù)費，執(zhí)行行政事業(yè)單位預(yù)算外資金管理辦法。

　　五、土地使用者將土地使用權(quán)作價入股或投資時補交的土地出讓金，由土地使用者用自有獎金資金支付。

　　六、上繳地方財政的國有土地使用權(quán)有償使用收入，作為地方的預(yù)算固定收入，上繳中央財政的國有土地使用權(quán)有償使用收入，作為中央財政的固定收入，專項用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。

　　1992年國家預(yù)算收入科目第十二類“其他收入類”中第242款“國有土地使用權(quán)有償出讓收入”改為“國有土地使用權(quán)有償使用收入”，該“款”下設(shè)四個“項”級科目，即“土地出讓金（中央固定）”、“土地出讓金（地方固定）”、“土地收益金或土地增值費（中央固定）”、“土地收益金或土地增值費（地方固定）”。按規(guī)定征收的國有土地使用權(quán)有償使用收入，根據(jù)規(guī)定的預(yù)算級次，分別歸入“款”及“項”級科目反映。

　　原“1992年國家預(yù)算支出科目”第二十六類“其他支出類”中第278款“城市土地開始建設(shè)支出”不變。

　　七、上繳中央財政的土地使用權(quán)有償使用收入，根據(jù)國發(fā)[1989]38號文件和財政部發(fā)[89]財綜字第94號文件有有關(guān)規(guī)定，由中央財政各項用于城市土地開發(fā)建設(shè)，具體可由地方逐項申報具體開發(fā)項目所需費用、由中央財政專項核撥。

　　八、對留給企業(yè)的土地使用權(quán)有償使用收入、作為企業(yè)營業(yè)外收入，應(yīng)照章納稅。

　　參留歸行政事業(yè)單位的土地使用以有償使用收入，執(zhí)行預(yù)算外資金管理辦法。

　　九、國有土地使用權(quán)有償使用收入中的外匯收入按外匯款額度，上交中央財政40%，留地方財政60%，如在土地開發(fā)過程中，確定有必不可少的外匯支出，由城市土地開發(fā)建設(shè)管理部門申報財政部門，由財政部門核撥。

　　十、各級土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門和城市土地開發(fā)建設(shè)管理部門應(yīng)向同級財政部門報送土地使用權(quán)有償使用收入和支出季度報表，季度報表于季度終了后十日內(nèi)報送同級財政部門，一式二份。

　　十一、各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市財政部門應(yīng)向財政部報送土地使用權(quán)有償使用收入和支出季度報表，季度報表于季度終了后二十日內(nèi)報送財政部。

　　十二、國有土地使用權(quán)有償使用收入和支出的會計制度，由財政部另行制定。

　　十三、各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市可依照本規(guī)定制定實施細(xì)則，并報財政部備案。

　　十四、本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　十五、本規(guī)定自發(fā)布之日起實行，凡財政部以前頒布的有關(guān)規(guī)定與此相抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。